Облагаются ли алименты на ребенка подоходным налогом

Согласно налоговому законодательству все доходы физических лиц, получаемые на территории РФ, облагаются налогом НДФЛ. Данная норма закреплена в Главе 23 Налогового кодекса РФ, в ней отражаются не только основания для произведения удержаний, а также закрепляются понятия налогоплательщиков, особенности установления налоговой базы, особенности осуществления платежей и облагаются ли алименты на ребенка подоходным налогом.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Виды доходов, которые освобождены от налогового бремени, устанавливаются ст. 217 НК РФ и включают в себя:

• пособия и выплаты в качестве компенсаций, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• различные виды пенсионных выплат;
• ежемесячные выплаты, предоставляемые на первого ребенка, согласно новому законодательству о предоставлении пособий малообеспеченным семьям с детьми;
• доходы от волонтерской деятельности;
• вознаграждения, предоставляемые донорам крови, плазмы или материнского молока, а также иным донорам;
• алиментные выплаты вне зависимости от того, на кого они выплачиваются;
• гранты и премии, получаемые гражданами РФ;
• материальную помощь от федерального, регионального или муниципального бюджетов;
• стипендиальные перечисления студентам;
• иные категории доходов, установленные федеральными нормативными актами, в том числе положениями ст. 217 НК РФ.

На основании ст. 217 НК РФ можно сделать вывод о том, что алиментные выплаты не должны облагаться подоходным налогом. Кроме этого, алименты нельзя в полной мере считать доходами родителя-опекуна. По факту данные средства предназначены несовершеннолетнему ребенку в качестве материальной поддержки, которую родители осуществляют в равных долях: один родитель занимается материальным обеспечением, воспитанием, уходом за ребенком на постоянной основе, второй помогает только в материальном плане с осуществлением небольшого ухода, например, при проведении вместе выходных дней или каникул.

С каких доходов удерживаются алименты

По общему правилу алиментные обязательства устанавливаются добровольным соглашением об уплате алиментов или решением суда, при подаче соответствующего искового заявления. Удержание алиментов осуществляется из всех видов доходов, однако более половины россиян уверены, что единственным источником алиментов служит только заработная плата алиментообязанного лица.

К доходам, с которых должны производиться удержания в пользу ребенка, относятся:

1. Доход, получаемый со сдачи в аренду жилых и нежилых помещений.
2. Заработная плата алиментообязанного лица, включая все надбавки, премии и дополнительные стимулирующие выплаты.
3. Практически со всех пенсионных отчислений, поступающих на счета алиментоплательщиков.
4. Со стипендий.
5. С сумм, которые выплачиваются работникам при ликвидации или реорганизации предприятия на основании увольнения по инициативе работодателя.
6. С доходов индивидуальных предпринимателей после вычета всех налогов и расходов, т. е. с фактической прибыли.
7. С иных доходов, установленных Постановлением Правительства № 841.

Правила удержания алиментов из заработной платы плательщика

При осуществлении оплаты алиментных обязательств из заработной платы, установлен стандартный алгоритм произведения отчислений. Он действует и в случае, если у плательщика заработная плата является единственным источником дохода, и при наличии других способов официального заработка. Однако, в последнем случае за удержание средств в пользу несовершеннолетних или иных иждивенцев работодатель не несет никакой ответственности.

Удержание средств с заработной платы алиментоплательщика в пользу получателя происходит в соответствии со следующим алгоритмом:

1. Все полученные доходы алиментообязанного лица от организации-работодателя складываются в общий размер дохода. В данный перечень входит заработная плата, надбавки, включая надбавку за вредность и территориальный коэффициент, а также премиальные отчисления.
2. Из полученной суммы вычитается 13% подоходного налога, который идет в казну государства.
3. Из оставшейся суммы заработка удерживаются алименты в объеме, установленным исполнительным листом или алиментным соглашением: от 25% на одного несовершеннолетнего иждивенца до 50% на троих и более.
4. Для осуществления перевода удержания в пользу алиментополучателя может потребоваться оплата банковских и почтовых услуг, которые тоже должен оплатить работник.
5. Сумма после всех удержаний передается работнику.

В некоторых случаях сумма удержаний может составлять до 70% от заработка алиментообязанного лица. Однако такой размер удержаний может быть установлен только в случае, если в отношении плательщика возбуждено исполнительное производство по поводу неуплаты алиментов. Законодательством отмечается, что при наличии исполнительного производства по иным задолженностям сумма всех удержаний не может быть более 50%.