Профессиональные налоговые вычеты в 2026 году

Все чаще россияне предпочитают работать не в качестве наемных сотрудников, а вести самостоятельную деятельность. Выражаться это может в разном виде: открытие ИП, работа в качестве частного адвоката, нотариуса. Кто-то и вовсе начинает заниматься творческой деятельностью: пишет книги, снимает фильмы, записывает музыку. И все это способно приносить доход, с которого тоже нужно платить налоги. Но размер их можно уменьшить, если применять профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. О них и пойдет речь сегодня.

Что это такое?

Российское законодательство предусматривает довольно большой перечень налоговых вычетов, доступных гражданам. Возврат можно оформить за лечение, обучение, инвестиционную деятельность, покупку и продажу недвижимости, ипотеку. Эти формы вычетов доступны большому числу граждан, наемным рабочим, в частности. А как быть тем, кто перестал работать на кого-то и решил вести деятельность самостоятельно? Для таких людей предусмотрен свой формат возврата – профессиональный налоговый вычет (ПНВ).

Кому положены

В ст. 221 НК РФ четко прописан перечень лиц, которые могут претендовать на получение проф. вычета. Если говорить в целом, это люди, занимающиеся предпринимательством (собственным делом) без создания юридического лица (организации). В перечень таких граждан входят:

• ИП, выбравшие ОСНО в качестве налогового режима. При применении спецрежимов использовать ПНВ нельзя, т. к. плательщики УСН от уплаты НДФЛ освобождаются. Следовательно, и этот вид налога они не платят, т. е. уменьшать просто нечего.
• Лица, занимающиеся частной практикой. Чаще всего в этом случае речь идет о нотариусах и адвокатах. Однако перечень дополняется лицами, получающими авторское или иные виды вознаграждения.
• Физлица, работающие по ГПД. Заключение гражданско-правового договора подразумевает удержание НДФЛ с исполнителя. Последний получает деньги за какие-либо работы и услуги, с них и платится налог, который можно уменьшить с помощью ПНВ.
• Авторы. Это довольно широкая группа лиц. Сюда входят не только писатели, но и создатели промышленных образцов, иных продуктов умственной деятельности.

Самозанятые, ИП на спецрежимах и наемные рабочие права на оформление профвычета не имеют.

Размеры вычетов

Суммы доступного ПНВ определяется индивидуально. На конечный уровень влияет не только сумма дохода плательщика, но также и другие факторы:

• его статус и вид деятельности;
• то, готов ли он подтвердить понесенные расходы документально или нет.

ПНВ для частного предпринимателя

ИП могут получить профвычет, если они работают на ОСНО. При ведении деятельности на спецрежиме оформить возврат не удастся. Вариантов формирования суммы вычета несколько:

1. Если подтверждаются расходы. Т. е. в ходе ведения деятельности предприниматель должен не только зафиксировать все свои траты, но и собрать документальные подтверждения для предоставления в ФНС. Причем в зачет пойдут только те расходы, которые имеют экономическое обоснование и были сделаны с целью получения прибыли. Список возможных трат приведен в ст. 253–269 НК РФ. Обоснованность расходов после подачи документов проверяется сотрудником налоговой службы.
2. Если подтверждения доходов нет. Тогда ИП может оформить вычет в размере 20%. Это фиксированная ставка.

Конечно, удобнее и легче просто получить вычет по нормативу, но если сумма расходов велика (больше 20% от уровня дохода), тогда есть смысл собирать все расходные документы – это поможет снизить налогооблагаемую базу, а значит, и размер уплачиваемого налога.

Одновременное использование сразу обеих форм вычета невозможно. Предпринимателю в течение года стоит собирать документальные подтверждения, а по итогу произвести предварительные расчеты, чтобы понять, по какому способу НДФЛ нужно будет платить в меньшем объеме.

Для лиц, занимающихся частной практикой

Специфика такого вычета схожа с тем, что получают ИП. Но тут есть несколько важных особенностей:

• если не подтверждать доходы документально, то право на вычет теряется;
• размер понесенных доходов определяется, исходя из того, как складывается размер налога на прибыль (те же статьи затрат), подробнее об этом написано в гл. 25 НК РФ.

Такие правила распространяются на адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

По договорам ГПД

Лица, работающие по гражданско-правовому договору, как и адвокаты, нотариусы, без подтверждения расходов претендовать на вычет не могут. Единственный выход – считать свои траты. Легче всего их сразу прописать в договоре, заключаемом с заказчиком (по договору услуг, работ и т. д.).

ПНВ для авторов

Авторская деятельность включает в себя широкий перечень областей искусства. Доходы люди получают от создания не только творческих произведений, но и различных изобретений, которые внедряются впоследствии на предприятия разных отраслей.

Профессиональный вычет могут получить все, кто получает хоть какой-то доход от своей авторской деятельности, патентов. Есть лишь одно исключение: если права на них достались текущему владельцу в результате отчуждения или наследования. Тогда ПНВ не предоставляется.

Налог с доходов от авторской деятельности граждане могут уменьшить несколькими способами:

1. если подтверждены все расходы – в сумме понесенных затрат;
2. если траты не подтверждены – согласно ставкам, установленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Разброс по действующим тарифам на снижение НПВ довольно большой – от 20 до 40%. Минимальный вычет получают создатели литературных произведений, научных трудов и разработок. Максимальные предоставляются создателям музыкальных произведений, в том числе с элементами сценического жанра (опера, балет и т. д.), станковой живописи, скульптур и др.

Порядок и способы получения

При наличии налогового агента (к примеру, по договору ГПД), оформить вычет можно через него, составив заявление в свободной форме и приложив подтверждающие бумаги. В остальных случаях обращаться нужно в ФНС. Порядок предоставления такой:

1. заполнение декларации 3-НДФЛ;
2. подача ее в ФНС по месту жительства (к декларации нужно приложить подтверждающие бумаги).

Заявление для оформления этого вида вычета не через налогового агента составлять не нужно. Однако важно помнить, что в этом случае сам налогоплательщик должен:

• заполнить и подать декларацию до 30 апреля 2026 года;
• уплатить налог в ФНС до 15 июля 2026 года (причем денежные средства можно внести с учетом профессионального вычета).

Вне зависимости от способа получения вычета, важно собрать все подтверждающие документы. Ими могут выступать приходные ордера, товарные и кассовые чеки. Если у плательщика есть право на получение ПНВ без подтверждения доходов, то все эти справки он может не прикладывать. Но тогда и размер налога по итогу может оказаться больше. Поэтому следует соизмерить доходы и затраты перед заполнением НДФЛ, чтобы выбрать для себя наиболее выгодный вариант вычета. Для некоторых без подтверждения расходов вычет не предоставят и вовсе.