Какие льготы по налогу на прибыль установлены для организаций

Главная цель любой организации – получение прибыли. Чтобы увеличить доходность, компании стараются снижать расходы, одной из статей которых являются налоги. И для этого совсем не обязательно использовать серые схемы. Сбор может быть уменьшен законными способами. Путей тут несколько: применение специальных режимов, льготы по налогу на прибыль организаций. О последних и поговорим сегодня.

Что такое налог на прибыль?

Какие льготы по налогу на прибыль установлены для организацийНалог на прибыль (ННП) – это одна из разновидностей прямого сбора, взимаемого с организаций. Размер его прямо пропорционален финансовым результатам компании, по сути, он начисляется на разницу между доходами и расходами.

Именно прибыль выступает объектом налогообложения, особенности и правила исчисления которого отображены в главе 25 НК РФ.

Скачать для просмотра и печати: Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Кто должен платить?

Ст. 246 НК РФ содержит полный перечень организаций, которые обязаны уплачивать ННП. Если коротко, это отечественные юридические лица и иностранные компании. Последние должны делать отчисления если:

  • имеют доход в пределах страны;
  • имеют статус налогового резидента РФ;
  • фактически управляются из России (за исключением некоторых случаев).

Индивидуальные предприниматели эту разновидность налога не выплачивают. Освобождаются от этой обязанности и некоторые организации, а именно:

  • работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН);
  • ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса (для них устанавливается отдельный вид налога);
  • организации, имеющие официальный статус участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

Т. к. объектом налогообложения выступает прибыль, ее отсутствие или отрицательное значение избавляет от необходимости делать соответствующие отчисления в казну. Более того, существуют такие виды доходов, которые освобождаются от уплаты ННП, они не учитываются при расчете прибыли в принципе (ст. 251 НК РФ).

Например, к таким относятся имущественные права и различные формы имущества, полученные организацией в качестве задатка или залога для обеспечения своих обязательств.

Формула расчета

Формула расчета налога на прибыльНалог на прибыль исчисляется на сумму разности доходов и расходов. Под доходами понимается выручка компании от всех (в том числе неосновных) видов деятельности. Расходами признаются затраты, имеющие документальное подтверждение. Они делятся на прямые и косвенные. Некоторые виды расходов и вовсе нельзя учесть при расчете ННП. Сюда относятся платежи по текущему кредиту, взносы в уставный капитал и т. д.

Сами доходы и расходы могут учитываться 2 методами, от которых зависят даты их учета предприятием:

  1. Метод начисления. В этом случае доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были получены/сделаны. То, когда фактически поступили или потратили деньги, значения не имеет.
  2. Кассовый метод. Здесь уже учет ведется исключительно из того, когда происходят фактические траты или поступления, даже если речь идет, например, об авансовом платеже.

Пример. ООО «Гринель» в 2019 году получила доход в размере 1 400 000 руб., включая аванс от контрагента на сумму 300 000 руб. за работу, которая еще не была выполнена. Расходы за год составили 450 000 руб., включая аванс поставщику на покупку оборудования в размере 80 000 руб. Какой будет прибыль? Это зависит от того, какой метод применяет компания. По методу начисления прибыль составит: (1 400 000 – 300 000) – 450 000 = 650 000 руб. По кассовому методу прибыль будет равна: 1 400 000 – (450 000 – 80 000) = 870 000 руб.

Зная размер доходов и расходов в отчетном периоде, организация легко может рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Она исчисляется по следующей формуле:

Сумма уплачиваемого налога = Ставка ННП * Налоговая база

Ставка по налогу

Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли. Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

  • 2% — в бюджет федерального уровня (до 2024 года это значение увеличено до 3%);
  • 18% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность (вплоть до 2023 года значение снижено до 17%).

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем.

Пример. ООО «Стронг» в 2019 году получила доходы в размере 769 000 руб. и понесла расходы в сумме 345 500 руб. Какой налог на прибыль придется уплатить компании, если она использует базовую ставку? Сначала определяем суммы прибыли: 769 000 – 345 500 = 423 500 руб. В федеральный бюджет нужно будет перечислить: 3% * 423 500 = 12 705 руб., в региональный – 17% * 423 500 = 71 995 руб. Итого ННП составит 84 700 руб.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается денежный эквивалент прибыли организации. Рассчитывается она нарастающим итогом в рамках 1-го календарного года (таков действующий налоговый период).

Налоговая база

База налогообложения не может иметь отрицательную величину. Что это значит? Если вдруг компания понесла убытки, то от уплаты ННП она освобождается, но из государственной казны ей никто компенсировать убыточную деятельность не будет. При этом есть возможность в будущем эти убытки зачесть при расчете ННП за новый период. Но тут есть свои нюансы: временные ограничения, предельные суммы зачета в процентном выражении от дохода (до 2020 года в зачет могут пойти убытки, но они должны быть не больше ½ от полученной прибыли текущего периода).

Пример. ООО «Стальфонд» в 2018 году понесла убытки на сумму 36 000 руб. В 2019 году сумма доходов и расходов составила 360 000 и 295 000 руб. соответственно. В каком размере можно будет зачесть прошлогодний убыток? Прибыль текущего периода составит: 360 000 – 295 000 = 65 000 руб. Зачесть можно не больше 50% от этой суммы, т. е. не больше 32 500 руб. Оставшиеся 3 500 руб. зачесть в этом году не удастся.

Когда и как платить?

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:

  • 18210101011011000110 – федеральный бюджет;
  • 18210101012021000110 – региональный бюджет.

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.

Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:

  • ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  • ежемесячно – за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  • аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  • доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).

Есть ли льготы при уплате?

Конкретно льгот по налогу на прибыль НК РФ прямо не предусматривает. Однако к таковым можно отнести следующие виды преференций:

  • снижение ставок налога;
  • амортизационные премии;
  • инвестиционные вычеты;
  • особые коэффициенты амортизации.

Пожалуй, самой существенной преференцией для организаций являются пониженные ставки для исчисления налога.

Пониженные ставки: изменения в 2019 году

Традиционно, начало года становится переходным периодом. В этот момент начинают действовать наиболее важные изменения законодательства, в том числе в НК РФ. Относительно налога на прибыль и льгот для плательщиков произошли следующие нововведения:

  • утрата регионами прав самостоятельного установления более низкой ставки налога;
  • возможность сохранения ранее установленных региональных ставок продлится до 2023 года.

Согласно Федеральному закону № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, с января 2019 года регионы утратили право самостоятельно понижать ставки по налогу. Т. е. сейчас они не могут установить льготы для отдельных категорий организаций. Но тут есть 2 важных момента:

  1. Если льготную ставку в регионе установили до 3 сентября 2018 года, то действовать она может вплоть до 1 января 2023 года (если по местному законодательству она перестает действовать раньше – то срок уменьшается). Дополнительно за субъектами РФ закрепили право по этим льготам изменять ставки. Если соответствующий закон приняли позднее, то с 1 января 2019 года такая льгота перестала действовать совсем.
  2. Пониженные ставки, устанавливаемые в регионах вне зависимости от даты их установления, будут действовать и дальше в отношении тех налогоплательщиков, по отношению к которым такая преференция предоставляется на основании НК РФ.

Так, например, льготные ставки продолжат действовать в любом случае для организаций, являющихся:

  • резидентами особых экономических зон;
  • участниками региональных инвестиционных проектов;
  • частью региона с опережающим развитием.

Дополнительно к некоторым из этих «получателей» льготных тарифов могут предъявляться дополнительные требования. Например, участники региональных инвестпроектов имеют возможность снизить ставку до 0–10%, если размер выручки от этой инвестиционной деятельности составляет 90–100% от суммарного объема прибыли.

Льготные ставки: действующие значения

Льготные ставки: действующие значенияВажно отметить, что 20% – это не максимально возможная ставка по налогу. Просто она применяется чаще всего и считается основной. К примеру, от прибыли по ценным бумагам, которые выпустила российская компания, уплачивается налог в размере 30%, если права на эти ценные бумаги учитываются на счетах депо, а информация о них не была получена налоговым агентом. Причем все средства идут в федеральный бюджет.

Что же касается льготных ставок, то организация может получить следующие преференции:

  • освобождение от уплаты ННП совсем;
  • снижение процентной ставки в федеральный и/или региональный бюджеты.

Так, например, нулевая ставка налога применяется к организациям, оказывающим медицинские, образовательные и социальные услуги, но с рядом требований:

  • наличие лицензии (для компаний, оказывающих социальные услуги, не требуется, но они должны иметь разрешение на ведение такой деятельности);
  • доходность от этих форм деятельности – не ниже 90% от общей суммы прибыли;
  • среднесписочная численность – от 15 человек;
  • не проводились сделки с деривативами.

Ставка 0% установлена и для организаций, занимающихся производством или переработкой своей продукции, а также уходом в сельскохозяйственной, рыболовной и рыбоводной сферах. Сюда же относятся участники «Инновационного центра «Сколково» и организации, задействованные в сфере торговли и производства, работающие в Магаданском регионе (исключение – кредитные и страховые компании, брокеры по ценным бумагам).

К некоторым организациям применяются и другие формы льгот по налогу на прибыль. Например, организации, открывающиеся в Калининградской области, в первые 6 лет освобождаются от уплаты ННП, а впоследствии налоговые ставки для них снижаются в 2 раза еще на 6 налоговых периодов.

Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве +7-499-703-35-33 доб. 897 и Санкт-Петербурге +7-812-309-06-71 доб. 550.

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 516 голосов
Загрузка...
Бесплатный вопрос юристу

Другие статьи по теме

Оставить комментарий

Adblock
detector